Geen btw-correctie privégebruik 'loon in natura' 2012

Ook oordeelde de Hoge Raad dat de aftrekbeperking ‘loon in natura’ voldoende bepaald is voor aftrekuitsluiting van btw. Met dit oordeel gaat de Hoge Raad ‘om’, omdat in een soortgelijk arrest uit 2008 de Hoge Raad nog oordeelde dat deze categorie onvoldoende bepaald was om tot aftrekuitsluiting te leiden.

De Hoge Raad merkte nog wel op dat, op basis van de rechtszekerheid, de aftrek van btw op uitgaven die onder ‘loon in natura’ vallen die vóór 2013 zijn gedaan, niet kan worden nageheven. Tot slot oordeelde de Hoge Raad nog dat de ‘kantineregeling’ zoals in het BUA opgenomen niet in strijd is met het EU-recht.

Betekenis voor de praktijk

Voordat de Hoge Raad in bovengenoemde zaak uitspraak had gedaan, hebben veel ondernemers voor de uitsluitingcategorie ‘loon in natura’ geen btw-correctie gemaakt, dan wel een correctie gemaakt en vervolgens een tijdig (pro forma) bezwaarschrift ingediend. Voor deze ondernemers betekent de uitspraak van de Hoge Raad dat zij vanaf 2013 wel een btw-correctie moet maken voor uitgaven die vallen onder de uitsluitingcategorie ‘loon in natura’. De in aftrek gebrachte btw blijft in stand voor zover het loon in natura is verstrekt vóór 2013.

Voor ondernemers die in voorgaande jaren wel een BUA-correctie hebben gemaakt voor de categorie ‘loon in natura’ geldt het volgende:

Tijdvak 2012: De BUA-correctie moet in beginsel worden verwerkt in de laatste aangifte van het kalenderjaar. Op basis van het arrest van de Hoge Raad adviseren wij u om in uw laatste btw-aangifte over het jaar 2012 geen btw-correctie te maken voor de uitsluitingcategorie ‘loon in natura’. De Belastingdienst zal op basis van de rechtszekerheid de aftrek van btw over dit soort uitgaven niet kunnen naheffen.

Tijdvakken vóór 2012: Voor tijdvakken die al onherroepelijk vaststaan (bijvoorbeeld omdat de wettelijke termijn is verstreken waarbinnen bezwaar kan worden gemaakt) bestaan formeel geen mogelijkheden. Als u op basis van de uitspraak van de Hoge Raad komt tot een lager bedrag aan verschuldigde btw, adviseren wij u om hierover contact op te nemen met uw PwC btw-adviseur om te bespreken of er een mogelijkheid bestaat de teveel betaalde btw alsnog terug te krijgen.

Notitie 'Btw-correctie privégebruik 2012' beschikbaar

Naast het BUA kent de Nederlandse wetgeving meerdere correctiemechanismen die ervoor zorgen dat er btw drukt op consumptief verbruik. Voor een totaaloverzicht van de verschillende btw-correctiemechanismen en optimaliseringsmogelijkheden verwijzen wij naar de notitie ‘btw-correctie privégebruik 2012’, te downloaden via de link aan de rechterkant van deze tekst.